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          浅析中小企业税收筹划的五种方法

          来源注册公司代理网 日期2018-8-24

          浅析中小企业税收筹划的五种方法
              浅析中小企业税收筹划的五种方法今天誉胜小编就和大家一起来分享下
              新企业所得税法实施后企业所得税纳税筹划的思路和方法发生了很大变化本文结合实践经验谈谈中

          小企业所得税纳税筹划的方法
          一合理选择企业组织形式
          新企业所得税法实行的是法人所得税制企业不同的组织形式对是否构成纳税人有着不同的结果公司

          在设立?#31181;?#26426;构时选择设立子公司还是分公司会对企业所得税负产生影响子公司是独立法人应当作为独立

          的纳税义务人单独交纳企业所得税如果子公司盈利母公司亏损其利润不能并入母公司造成盈亏不能相抵

          多交企业所得税的结果反之亦然而分公司不是独立法人其利润并入母公司汇总缴纳企业所得税具有盈亏

          相抵的作用能降低总公司整体的税负因此公司在设立?#31181;?#26426;构时要做好所得税的纳税筹划合理选择企

          业组织形式创业初期有限的收入不足抵减大量支出的企业一般应设为分公司而能够迅速实现盈利的企业一

          般应设为法人另外具有法人资格的子公司在符合小型微利企业的条件下还可以减按20%的税?#24335;?#32435;

          企业所得税
          二及时合理列支费用
          及时合理列支费用支出主要表现在费用的列支标准列支期间列支数额扣除限额等方面具体来讲进

          行费用列支时应注意以下几点一是发生商品?#21512;形?#35201;取得符合要求的发票二是费用支出要取得符合规定的

          发票三是费用发生及时入账税法规定纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除所

          以在费用发生时要及时入账四是?#23454;?#32553;短摊销期限以后年度需要分摊列支的费用损失的摊销期要?#23454;?#32553;短

          例如长期待摊费用等的摊销应在税法允许范围内选择最短年限增大前几年的费用扣除递延纳税时间五是

          对于限额列支的费用争取充分列支限额列支的费用有业务招待费发生额的60%最高不得超过当年销售收入

          的0.5%?#36824;?#21578;费和业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分公益性捐赠支出符合相关条件不超过

          年度利润总额12%的部分等企业应准确掌握列支标准减少企业的涉税风险
          三合理选择存货计价方法
          各项存货的发出和领用其实际成本的计算方法有先进先出法加权平均法和个别计价法等各种存货计价

          方法对于产品成本企业利润及所得税都有较大的影响?#20013;?#31246;制和财务制度?#28304;?#36135;计价的规定为企业进行

          存货计价方法的选择提供了空间也为企业开展纳税筹划减轻所得税税?#28023;?#23454;现税后利润最大化提供了法律依


          一般情况下选择加权平均法对企业发出和领用存货进行计价企业计入各期产品成本的材料等存货的价格

          比较均衡不会忽高忽低特别是在材料等存货价格差别较大时可以起?#20132;?#20914;的作用使企业产品成本不?#36335;?/p>

          生较大变化各期利润比较均衡
          而在物价?#20013;?#19979;降的情况下选择先进先出法对企业存货进行计价才能提高企业本期的销货成本相对减

          少企业当期收益减轻企业的所得税负担同理在物价?#20013;?#19978;涨的情况下应选择加权平均法和个别计价法等

          方法而在物价上下波动的情况下宜采用加权平均法?#28304;?#36135;进行计价以避免因各期利润忽高忽低造成企业各

          期应纳所得税额上下波动增加企业?#25165;?#24212;用资金的难度甚?#37327;?#33021;会使企业在应纳所得税额过高年度因没有足

          够的现金交纳税收而陷入财务困境影响企业的长远发展
          四恰当运用固定资产折旧
          固定资产折旧是缴纳所得税前准予扣除的项目在收入既定的情况下折旧额越大应纳税所得额就?#32564;١?/p>

          具体可?#28304;?#25240;旧方法的选择折旧年限的估计和净残值的确定等方面进行筹划
          固定资产的折旧方法主要有平均年限法双倍余额递减法年数总和法在这三种方法中双倍余额递减法

          年数总和法可以使前期多提折旧后期少提折旧在折旧方法确定之后首先应估计折旧年限在税率不变的

          前提下企业可尽量选择最低的折旧年限企业所得税法规定企业的固定资产由于?#38469;?#36827;?#38477;?#21407;因确需

          加速折旧的可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固

          定资产包括由于?#38469;?#36827;步产品更新换代较快的固定资产常年处于?#31354;?#21160;高腐蚀状态的固定资产除国务

          院财政税务主管部门另有规定外固定资产计算折旧的最低年限分别为房屋建筑物为20年飞机火车轮

          船机器机械和其他生产设备为10年与生产经营活动有关的器具工具家具等为5年飞机火车轮船以外

          的运输工具为4年电子设备为3年企业对于符合条件的固定资产可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法
          新企业所得税法不再对固定资产净残值率规定下限企业可以根据固定资产性质和使用情况合理确定

          固定资产的预计净残值一经确定不得变更由于情况特殊需调整残?#24403;?#20363;的应报税务机关备案因此

          在税率不变的前提下企业在估计净残值时应尽量低估以便相对提高企业的折旧总额从而使企业在折旧期

          间少缴纳所得税这样在税率不变的情况下固定资产成本可以提前收回企业生产经营前期应纳税所得额减

          少后期应纳税所得额增加可以获得延期纳税的好处从资金时间价值方面来?#25285;?#20225;业前期减少的应纳所得税

          额相当于企业取得了相应的融资贷款
          五充分利用企业所得税优惠政策
          新企业所得税法改变了原来的税收优惠格局实?#23567;?#20197;行业优惠为主区域优惠为辅的政策企业如

          果充分利用税收优惠政策就可享受节税效益例如新企业所得税法规定企业发生的以下支出可以加计

          扣除开发新?#38469;?#26032;产品新工艺发生的研究开发费用可以加计扣除50%安置残疾人员及国家鼓励安置的其

          他就业人员所支付的工资可以加计扣除100%再如新企业所得税法规定具备以下条件的小型微利企业实

          行20%的优惠税?#25910;?#31574;从事国家非限制和非禁止行业工业企业年度应纳税所得额不超过30万元从业人数

          不超过100人资产总额不超过3000万元其他企业年度应纳税所得额不超过30万元从业人数不超过80人

          资产总额不超过1000万元

              类似的税收优惠政策还?#34892;?#22810;但选择税收优惠作为纳税筹划方式时应注意两个问题一是纳税人不得曲

          解税收优惠条款滥用税收优惠甚至以欺骗手段骗取税收优惠二是纳税人应充分了解税收优惠条款并按规

          定程序在规定时间进行申请避免因程序不当而失去应有税收优惠的权益
                浅析中小企业税收筹划的五种方法今天就先介绍到这里下一篇文章我们再来分享

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